會(huì)計(jì)人員平時(shí)申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到免稅、零稅率的問題。事實(shí)上，他們有不同的概念和明顯的區(qū)別。應(yīng)該如何區(qū)分？

如何區(qū)分免稅和零稅率？

零稅率是指在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但增值稅中的免稅只免除某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅，其他環(huán)節(jié)的稅不能免稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

如何理解增值稅免稅和增值稅零稅率？

增值稅免稅，如果只是從字面上看，似乎意味著不征稅，但實(shí)際上是一種誤解。真正的意思是享受免稅的經(jīng)銷商不對(duì)其銷售的商品征收增值稅。經(jīng)銷商不是增值稅納稅人，不需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，也不需要記錄與增值稅相關(guān)的賬簿。但是，免稅經(jīng)銷商在采購商品時(shí)，要承擔(dān)增值稅，也就是說，他并沒有完全免除增值稅，只是免除了這一環(huán)節(jié)增值額的稅負(fù)。

作為增值稅稅率，零稅率是實(shí)際稅率。意思是零稅率商品的經(jīng)銷商計(jì)算繳納增值稅時(shí)，可以扣除他購買商品時(shí)繳納的稅款，這樣他就可以獲得凈退稅，因?yàn)樗匿N項(xiàng)稅額為零。因此，零稅率商品的經(jīng)銷商稅負(fù)為零，但他仍然是增值稅的納稅人，需要以通常的方式申請(qǐng)納稅。只有當(dāng)政府想鼓勵(lì)某一行為或真正免除某一產(chǎn)品的增值稅時(shí)，才能使用零稅率。例如，在中國新的增值稅中，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。

零稅率不等于免稅。

免稅收入的會(huì)計(jì)處理。

1、不含相應(yīng)稅費(fèi)，直接全額計(jì)入收入。

借:應(yīng)收賬款等

貸款:主營業(yè)務(wù)收入。

2.先正常計(jì)提稅金，實(shí)際減免稅計(jì)入營業(yè)外收入。

借:應(yīng)收賬款等

貸款:主營業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

實(shí)際減免額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

貸款:非經(jīng)營性所得稅減免。