企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，有時(shí)會(huì)開(kāi)具紅字發(fā)票。我們?cè)趯?shí)踐中應(yīng)該怎么做？千百惠·邊肖整理了相關(guān)問(wèn)題，看完你就明白了。

1、當(dāng)月開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表已生成編號(hào)，什么時(shí)候進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))，如果買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買(mǎi)方可在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng))中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)信息表)，詳見(jiàn)附件。填寫(xiě)信息表時(shí)，不填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。信息表中列出的增值稅金額應(yīng)暫時(shí)從當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。取得賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一起作為會(huì)計(jì)憑證。

2、購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)生開(kāi)具紅字的情形，需要退回銷(xiāo)售方嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。經(jīng)認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為買(mǎi)方的會(huì)計(jì)憑證，不得返還給賣(mài)方。

3、取得代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)稅款計(jì)算錯(cuò)誤，如何處理?

國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)文件第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為小規(guī)模納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)通知第二聯(lián)通知向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明，參照普通納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)文件第十二條規(guī)定，以專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折扣的，按專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)規(guī)定辦理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中作廢補(bǔ)發(fā)。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具陰性專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。如需重新開(kāi)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)對(duì)新柳州、三水發(fā)票稅額與原發(fā)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；無(wú)需重新開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退還或沖減下一期正常納稅申報(bào)。

4、上月份銷(xiāo)售貨物已按17%稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月退貨，紅字發(fā)票如何開(kāi)具?

答:納稅人5月1日后需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

5、去年開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，今年要開(kāi)紅字發(fā)票，稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有去年的發(fā)票信息，如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

在稅控系統(tǒng)中，輸入信息表號(hào)后，如果數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票，可以進(jìn)入負(fù)發(fā)票填寫(xiě)界面，手工填寫(xiě)發(fā)票信息。

6、在稅控系統(tǒng)中填開(kāi)信息表時(shí)，什么情況下需要輸入藍(lán)字發(fā)票的代碼與號(hào)碼?

當(dāng)買(mǎi)方填寫(xiě)紅字信息表并選擇不扣款，或賣(mài)方填寫(xiě)紅字申請(qǐng)表時(shí)，需要輸入藍(lán)色發(fā)票編碼和編號(hào)；

當(dāng)買(mǎi)方填寫(xiě)紅字申請(qǐng)表但選擇扣除時(shí)，無(wú)需輸入藍(lán)色發(fā)票代碼和號(hào)碼。

7、一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票可以對(duì)應(yīng)多張紅字信息表嗎?

是的，藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票可以多次沖紅。但在開(kāi)具信息單時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢查同一張藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的多張信息單的總金額、稅額是否大于藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，如果大于，則不允許開(kāi)具。

8、購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的申請(qǐng)信息表以后如何申報(bào)?

《開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第20行《紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表》注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理的問(wèn)題

(1)信息單開(kāi)具不正確，負(fù)發(fā)票開(kāi)具正確，導(dǎo)致負(fù)發(fā)票與信息單不對(duì)應(yīng)。如果負(fù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)提示核銷(xiāo)失敗，企業(yè)無(wú)法正常申報(bào)。在這種情況下，需要請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息表進(jìn)行修訂，將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)更正為正確的編號(hào)，這樣企業(yè)才能正常申報(bào)。

(2)紅字信息表上傳成功后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷(xiāo)。如果錯(cuò)誤的信息表沒(méi)有上傳，可以直接在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中作廢；上傳成功后，納稅人不能修改或取消。憑紙質(zhì)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、《作廢紅字發(fā)票申請(qǐng)表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳注銷(xiāo)信息表。

(3)負(fù)面發(fā)票開(kāi)具有誤，但不能再作廢。如果負(fù)發(fā)票開(kāi)具不正確，則不能申請(qǐng)紅字發(fā)票。因此，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確的發(fā)票。錯(cuò)開(kāi)的負(fù)面發(fā)票不能再作廢的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)。

10、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是現(xiàn)在無(wú)法辦理認(rèn)證需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何處理?

對(duì)于買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定的程序填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，選擇不從藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票中抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，賣(mài)方納稅人即深圳注冊(cè)公司服務(wù)商開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具

文件依據(jù)

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改:的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))

文章關(guān)鍵詞：稅控器

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