企業(yè)在開具發(fā)票的過程中，經(jīng)常會遇到特殊情況，需要開具紅字發(fā)票。雖然業(yè)務(wù)很普通，但經(jīng)常讓會計(jì)操作起來很頭疼。因?yàn)椴荒茈S意開具紅字發(fā)票，所以只能在銷售退貨、開票錯誤、終止應(yīng)稅服務(wù)等情況下才能開具紅字發(fā)票。，但不滿足無效發(fā)票的條件，或者出現(xiàn)部分銷售退貨和銷售折扣。邊肖整理了紅字發(fā)票的幾個問題，供讀者參考。

如何通過系統(tǒng)開具紅字發(fā)票?

開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程分為填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)、接收并核實(shí)信息表、賣方開具紅字發(fā)票三個步驟。

需要注意的是，并非所有的紅字發(fā)票都需要先填寫信息表。目前普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動車銷售發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫在《信息表》中，紅字發(fā)票可以直接在開票系統(tǒng)中開具。

哪一方提交了信息表？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)，申請?zhí)顚憽缎畔⒈怼返木唧w內(nèi)容如下:

(1)如果買方獲得專用發(fā)票并使用它申報(bào)扣除，發(fā)票和扣除將附在買方身上，買方將填寫信息表。

(2)買方取得的專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但無法退回的，將發(fā)票及抵扣聯(lián)附于買方，由買方填寫《信息表》。

(3)賣方申請，發(fā)票未交給買方，或已退回，發(fā)票及扣款附在賣方，賣方填寫《信息表》。

所以很容易記住:發(fā)票和扣款在哪里，哪一方來申請。

超過認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開紅字發(fā)票嗎?

符合上述紅字發(fā)票開具范圍要求的均可開具，不允許僅因逾期未審驗(yàn)而使用專用發(fā)票沖紅。

新的增值稅發(fā)票管理制度實(shí)施以來，發(fā)票內(nèi)容已全部歸集。通過大數(shù)據(jù)的分析，很容易篩選出認(rèn)證期后被沖走的藍(lán)字發(fā)票，然后重新開具與原發(fā)票內(nèi)容完全相同的發(fā)票。如果銷售者僅僅因?yàn)橛馄谡J(rèn)證就違規(guī)開具紅字發(fā)票，將面臨稅務(wù)行政處罰；買方將面臨繳納稅款和罰款的處罰。

購買方申請了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

買受人需要在信息表填寫完畢后的次月申報(bào)期內(nèi)按照信息表所列稅額申報(bào)轉(zhuǎn)出，而不是等到收到紅字發(fā)票。

如果買方取得的專用發(fā)票已經(jīng)用于申報(bào)抵扣，買方可以在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳信息單。填制信息表時(shí)，未填寫對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，信息表所列增值稅金額應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中暫轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息單一起作為記賬憑證。

申報(bào)系統(tǒng)會自動將復(fù)制復(fù)制的紅字信息表中的增值稅金額進(jìn)行對比，進(jìn)行納稅申報(bào)。如與本期填報(bào)的《增值稅納稅申報(bào)表》附表2第20欄任丘、增城區(qū)欄目不一致，不予申報(bào)。

紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，認(rèn)證了怎么辦?

紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。買方應(yīng)暫時(shí)從當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)移信息表中列出的增值稅金額。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一起作為會計(jì)憑證。

雖然紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，但一旦掃描認(rèn)證后，其信息會進(jìn)入窗口比對。如果進(jìn)項(xiàng)稅大于認(rèn)證數(shù)據(jù)，將會失敗。比如當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅10萬元，認(rèn)證了-1萬元的紅字發(fā)票，那么深圳商住樓是否可以注冊公司，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該小于等于9萬元(10-1)。如果剔除紅字?jǐn)?shù)據(jù)，填10萬，那就失敗了。但如果進(jìn)項(xiàng)稅額部分填9萬元，則不填進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于目前的申報(bào)系統(tǒng)還會對比你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請表，系統(tǒng)會提示你進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不能空，不能申報(bào)。

因此，紅字發(fā)票一經(jīng)認(rèn)證，就需要在辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)，通過強(qiáng)制通行的方式申報(bào)清卡。

附清單的專票如何開具紅字發(fā)票?

匯總的增值稅專用發(fā)票如需開具紅字發(fā)票，應(yīng)按銷售的貨物、服務(wù)和勞務(wù)如實(shí)填寫《信息表》中開具紅字發(fā)票的內(nèi)容欄。目前新的增值稅發(fā)票系統(tǒng)不支持帶清單的紅字增值稅專用發(fā)票，所以如果是正發(fā)票退回清單開票，賣方不能在開票系統(tǒng)中通過開具紅字發(fā)票的方式開具紅字清單。

如果是部分沖紅，買方根據(jù)銷售的商品、服務(wù)和服務(wù)填寫《信息表》，開具紅字發(fā)票內(nèi)容欄就足夠了。

把紅字發(fā)票開錯怎么辦?

信息單開具不正確，負(fù)發(fā)票開具正確，導(dǎo)致負(fù)發(fā)票與信息單不對應(yīng)。如果負(fù)面發(fā)票與信息單不對應(yīng)，稅務(wù)系統(tǒng)會提示核銷失敗，企業(yè)無法正常申報(bào)。在這種情況下，需要請求稅務(wù)機(jī)關(guān)修改信息單，將錯誤的信息單編號更正為正確的編號，這樣企業(yè)才能正常申報(bào)。

信息表上傳成功后，發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷。如果錯誤的信息表沒有上傳，可以直接在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中作廢；上傳成功后，納稅人不能修改或取消?！缎畔⒈怼返淖N需持紙質(zhì)《信息表》、《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅處辦理。

開具負(fù)發(fā)票錯誤，但不能作廢。如果負(fù)發(fā)票開具不正確，則不能申請紅字發(fā)票。因此，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時(shí)作廢，并開具正確的發(fā)票。錯開的負(fù)面發(fā)票不能再作廢的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，請稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見。

檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在事后抽查納稅人的紅字發(fā)票，如果不是因?yàn)樯鲜鲈颍S意開具紅字發(fā)票的將受到處罰。開具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)保留相關(guān)證據(jù)，如發(fā)票有誤，需對方拒收證明，暫停服務(wù)需提供書面合同終止證明，折扣需提供折扣協(xié)議。

文章關(guān)鍵詞：稅控器

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