在這份充實快樂的世界杯工作中，月度申報期已經(jīng)開始了。作為第一批重新登記的納稅人，7月應(yīng)如何申報為相應(yīng)期間第二季度的申報月份？

轉(zhuǎn)注冊納稅人看一下。以下是您聲明的要點:

首先，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號》的規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按一般納稅人相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

接下來需要注意的是，5月份第一批注冊納稅人在7月份申報納稅時要注意以下幾點:

　　轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報要點一

重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從下一個登記期開始發(fā)生銷售折讓、中止或者返還的，應(yīng)當(dāng)如何申報？

答:重新登記后，納稅人成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進行簡單的計稅。但普通納稅人期間發(fā)生銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r，需要自行按照一般計稅方法計算調(diào)整普通納稅人當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但需要強調(diào)的是，這并不要求納稅人在申報至登記日的當(dāng)期更正一般納稅人的申報表。根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況，在轉(zhuǎn)移登記日對當(dāng)期銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額進行調(diào)整后，與原申報結(jié)果相比，可能存在多繳稅款或少繳稅款的情況，無需重新填寫一般納稅人申報表。具體處理方法如下:

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額，將與發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶氐漠?dāng)期小規(guī)模納稅人申報表中的應(yīng)納稅額沖減；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖抵。具體抵扣金額以正數(shù)形式填寫在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)主表第21行當(dāng)期預(yù)繳金額一欄。

(2)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額為& mdash從要扣除的進項稅中扣除；扣除后仍有余額的，計入當(dāng)期小規(guī)模納稅人銷售折扣、暫?；蛲嘶厣陥蟊淼膽?yīng)納稅款一并申報繳納。具體繳納金額在《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)主表、深圳市外商投資公司變更注冊資本手續(xù)21行、當(dāng)期預(yù)繳金額一欄以負數(shù)形式填寫。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報要點二

重新登記的納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票，因開票有誤需要補發(fā)的，應(yīng)如何辦理申報？

答:重新登記的納稅人將在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。如果由于錯誤需要重新開具發(fā)票，在重新開具正確的藍字發(fā)票之前，紅字發(fā)票將按原適用稅率開具。紅字發(fā)票和藍字發(fā)票的金額為正負沖抵，不需要在當(dāng)期小規(guī)模納稅人申報表中體現(xiàn)。如果紅字發(fā)票和藍字發(fā)票金額的正負抵銷結(jié)果不為0，請參考第1點的計算調(diào)整方式和申報方式。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報要點三

對于一般納稅人期間重新登記的納稅人的業(yè)務(wù)，自下一個自登記期間起發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶氐?，按規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整導(dǎo)致遂寧市、坪山應(yīng)納稅額多繳或少繳的，在發(fā)生銷售折讓、暫?；蛲嘶氐默F(xiàn)行小規(guī)模申報表中申報處理。會不會影響小規(guī)模申報單申報單的對比？

答:重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自下一期自登記之日起折價、暫緩或者返還的，重新登記之日當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額按規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整后的應(yīng)納稅額為多繳或少繳的，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)主表第21行當(dāng)期已預(yù)繳稅額欄內(nèi)填寫。根據(jù)新的申報匹配規(guī)則，小規(guī)模納稅人設(shè)置預(yù)繳稅額匹配。完成上述操作后，系統(tǒng)會提示申報匹配不匹配，納稅人仍可保存并完成申報。

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