【/s2/】近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)年度所得稅申報(bào)辦法的公告》(以下簡稱《公告》)。解釋如下:[/s2/]

2018年，為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(以下簡稱《年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》)。為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)體制改革精簡管理、下放權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)管改善服務(wù)、優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(國稅發(fā)〔2017〕101號)有關(guān)精神，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)辦法的公告》。

(1)適用范圍

《公告》適用于實(shí)行查賬征收方式的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)應(yīng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號)等文件規(guī)定的相關(guān)條件。上述政策法規(guī)如有調(diào)整，以最新政策法規(guī)為準(zhǔn)。

(2)簡化措施

1.簡化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A000000)基本信息表的填寫。小微利企業(yè)原則上只需在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表》(A000000)基本操作項(xiàng)中填寫10個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)；涉稅事項(xiàng)相關(guān)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為可選項(xiàng)，只有在小型微利企業(yè)發(fā)生此類事項(xiàng)時(shí)才需要填寫；免報(bào)大股東和分紅的數(shù)據(jù)項(xiàng)。

2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)等6種表格除外。《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，根據(jù)海東市和程楠的申報(bào)表制度設(shè)計(jì)要求，應(yīng)填寫《企業(yè)總收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《企業(yè)總成本支出明細(xì)表》(A102010)、 金融企業(yè)支出明細(xì)表(A102020)、事業(yè)單位和非營利組織收支明細(xì)表(A104000)為減輕小型微利企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，小型微利企業(yè)免申報(bào)相關(guān)明細(xì)表，可直接在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)相應(yīng)行填寫相關(guān)項(xiàng)目。

3.明確其他表格的填寫規(guī)則。除《公告》第一條、第二條、第三條規(guī)定的表格外，其他情況不發(fā)生的，小型微利企業(yè)無需填寫其他表格。

由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主要形式，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過此表計(jì)算深圳注冊投資基金管理公司的注冊資本，因此，小型微利企業(yè)仍需填寫此表。

本公告適用于2018年及以后小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本公告不一致的，不予追溯調(diào)整。納稅人上年調(diào)整涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。