企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策主要內(nèi)容

1。2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)用于定向貧困地區(qū)扶貧的捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策實(shí)施期間，如果目標(biāo)貧困地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。

目標(biāo)貧困地區(qū)包括832個(gè)國(guó)家重點(diǎn)扶貧開(kāi)發(fā)縣、集中連片貧困區(qū)縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區(qū)級(jí)政策)和建檔貧困村。

二、企業(yè)同時(shí)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)和其他公益捐贈(zèng)的，在計(jì)算公益捐贈(zèng)年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)不計(jì)入。

三.符合上述條件且在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)未扣除的扶貧捐贈(zèng)支出，可適用上述企業(yè)所得稅政策。

【/s2/】《公告》明確了企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策執(zhí)行的相關(guān)問(wèn)題。據(jù)此，國(guó)家稅務(wù)總局起草政策公示問(wèn)答如下:

【/s2/】一、扶貧捐贈(zèng)所得稅政策出臺(tái)的背景和意義？

黨的十九大報(bào)告提出，要堅(jiān)決打贏(yíng)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，呼吁動(dòng)員全黨、全國(guó)、全社會(huì)各方面力量，堅(jiān)持精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧，確保到2020年，在我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下，農(nóng)村貧困人口全部脫貧，貧困縣全部摘帽解決區(qū)域整體貧困，真正實(shí)現(xiàn)脫貧。在脫貧攻堅(jiān)中，一些企業(yè)和社會(huì)組織積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，通過(guò)產(chǎn)業(yè)扶貧、公益扶貧等方式參與脫貧攻堅(jiān)。企業(yè)向貧困地區(qū)大量捐贈(zèng)。按照以前的企業(yè)所得稅政策，如果當(dāng)年捐贈(zèng)支出沒(méi)有全部扣除，可能需要扣除三年，有的甚至三年以上都不能全部扣除。為貫徹落實(shí)中央精準(zhǔn)扶貧精神，有效減輕參與扶貧企業(yè)稅負(fù)，動(dòng)員社會(huì)力量積極參與扶貧，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦研究出臺(tái)了扶貧捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策，允許符合條件的企業(yè)發(fā)生的扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)稅前扣除，為打贏(yíng)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)提供稅收政策支持。

二。2019年，企業(yè)既有扶貧捐贈(zèng)，也有其他公益捐贈(zèng)。如何稅前扣除？

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，允許按年度利潤(rùn)總額的12%稅前扣除，超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)扣除?！豆妗访鞔_，企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，允許據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)入公益捐贈(zèng)支出年度扣除限額。

三。企業(yè)可以通過(guò)哪些方式扣除扶貧捐贈(zèng)？

考慮到扶貧捐贈(zèng)的公益性質(zhì)，為符合《企業(yè)所得稅法》關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除的規(guī)定，《公告》明確規(guī)定，定點(diǎn)扶貧地區(qū)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)使用的扶貧捐贈(zèng)支出，允許據(jù)實(shí)扣除。

四。如何知道目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名單？

目標(biāo)貧困地區(qū)包括832個(gè)國(guó)家重點(diǎn)扶貧開(kāi)發(fā)縣、集中連片貧困區(qū)縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區(qū)級(jí)政策)和建檔貧困村。目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名單由縣級(jí)以上政府扶貧部門(mén)掌握?？紤]到有檔案、有卡的貧困村數(shù)量較多，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，《公告》中沒(méi)有具體針對(duì)的貧困地區(qū)名單，企業(yè)如有需要可向當(dāng)?shù)胤鲐毑块T(mén)咨詢(xún)或查詢(xún)。

【/s2/】五、2020年扶貧對(duì)象貧困地區(qū)脫貧后，企業(yè)還能適用扶貧捐贈(zèng)所得稅政策嗎？

雖然黨中央、國(guó)務(wù)院將打贏(yíng)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的三年戰(zhàn)役定在2020年，但為鞏固脫貧攻堅(jiān)成效，《公告》規(guī)定，政策實(shí)施期限至2022年，即2019年1月1日至2022年12月31日，共四年。還明確政策實(shí)施期間，目標(biāo)貧困地區(qū)脫貧后，企業(yè)向?yàn)g陽(yáng)、高明上述地區(qū)發(fā)生的扶貧捐贈(zèng)支出仍可繼續(xù)適用政策。

六。企業(yè)進(jìn)行月(季)預(yù)申報(bào)時(shí)能否享受扶貧捐贈(zèng)支出稅前扣除政策？

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際實(shí)現(xiàn)的月利潤(rùn)或者季度利潤(rùn)預(yù)繳。在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出已全額列支，企業(yè)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)提前申報(bào)企業(yè)所得稅，扶貧捐贈(zèng)支出也已全額抵扣稅款。因此，企業(yè)在進(jìn)行月(季)預(yù)申報(bào)時(shí)，可享受扶貧捐贈(zèng)稅前扣除政策。

七.2019年企業(yè)申報(bào)匯算清繳時(shí)如何填報(bào)扶貧捐贈(zèng)支出？

扶貧支出實(shí)行所得稅前實(shí)際扣除政策，自2019年開(kāi)始實(shí)施。2019年匯算清繳開(kāi)始前，國(guó)家稅務(wù)總局將協(xié)調(diào)修訂年度納稅申報(bào)表和升級(jí)納稅申報(bào)制度，計(jì)劃在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)中全額扣除的公益捐贈(zèng)項(xiàng)目下單獨(dú)增加一行，作為扶貧捐贈(zèng)支出實(shí)際扣除的申報(bào)線(xiàn)，方便企業(yè)自行申報(bào)。

八。2019年以前企業(yè)發(fā)生的未結(jié)清扶貧捐贈(zèng)支出能否適用稅前扣除政策？

早在2015年11月底，黨中央、國(guó)務(wù)院就作出打贏(yíng)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的決策部署，提出廣泛動(dòng)員社會(huì)各方面力量，共同推進(jìn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。因此，《公告》明確，企業(yè)2015年1月1日至2018年12月31日發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，未扣除的，也可以在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

IX。企業(yè)如何享受2019年以前未扣除的扶貧捐贈(zèng)稅前扣除政策？

雖然《公告》規(guī)定2019年將實(shí)施企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅抵扣政策，但考慮到《公告》發(fā)布于2019年4月2日，處于2018年的最終結(jié)算期。為使企業(yè)盡快享受到政策紅利，同時(shí)減輕企業(yè)申報(bào)是否可以在深圳私房注冊(cè)公司的負(fù)擔(dān)，2015年1月1日至2018年12月31日期間符合條件的企業(yè)未全額扣除的扶貧捐贈(zèng)支出，可在2018年度其他交易第四欄填寫(xiě)年度申報(bào)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)。

【/s2/】十、2019年之前，包括扶貧捐贈(zèng)在內(nèi)的企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)公益捐贈(zèng)支出，在2018年扶貧捐贈(zèng)稅前扣除政策結(jié)清時(shí)，如何實(shí)際辦理？

對(duì)于符合條件的企業(yè)2015年1月1日至2018年12月31日發(fā)生的尚未全額扣除的扶貧捐贈(zèng)支出，以及其他仍處于結(jié)轉(zhuǎn)扣除期的公益捐贈(zèng)支出，在2018年匯算清繳時(shí)，考慮到納稅人可以全額享受政策紅利，可按以下示例申請(qǐng)扣除。

XI。企業(yè)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)后獲取捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)注意什么？

根據(jù)《公益捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》(財(cái)綜〔2010〕112號(hào))，各級(jí)人民政府及其部門(mén)、公益機(jī)構(gòu)、公益社會(huì)組織和其他公益組織依法接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織出具證明。

企業(yè)向目標(biāo)貧困地區(qū)捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求發(fā)行人在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)上注明目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名稱(chēng)，并妥善保管票據(jù)。