《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。享受附加信用優(yōu)惠待遇的納稅人有很多，但都被附加信用的相關(guān)問題難住了？別慌！看完這些問答，你就什么都懂了~

【/s2/請(qǐng)問2020年轉(zhuǎn)出公司2019年已計(jì)提額外抵免的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，納稅人是否需要繼續(xù)計(jì)算2020年額外抵免的變動(dòng)？

答:39號(hào)公告第七條規(guī)定，信用政策執(zhí)行期滿后，納稅人不再計(jì)提信用，余額的信用停止。因此，在政策到期前，納稅人應(yīng)說明扣除額的變化。在本例中，如果納稅人在2019年有余額，則額外扣除可以在2020年繼續(xù)扣除；2020年轉(zhuǎn)出已計(jì)提抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少抵扣。

02加減政策執(zhí)行至2021年12月31日。納稅人在本政策到期前核銷時(shí)，余額的增減如何處理？

答:39號(hào)公告第七條第(六)項(xiàng)規(guī)定，扣除政策執(zhí)行期滿后，納稅人不再計(jì)提扣除，余額在老河口市停止扣除，在石碣鎮(zhèn)扣除。信用政策執(zhí)行期滿前，納稅人將被注銷，信用余額也將適用上述規(guī)定，不予相應(yīng)處理。需要注意的是，這里添加了偏移量的余額，包括正數(shù)和負(fù)數(shù)。

【/S2/】03請(qǐng)問上期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，何時(shí)調(diào)整附加扣除額？

答:根據(jù)39號(hào)公告第七條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，納稅人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少附加扣除額。

【/S2/】04請(qǐng)問適用抵扣政策的納稅人，2019年4月末的免稅額是否可以在5月的納稅期內(nèi)按10%計(jì)算？

答:根據(jù)39號(hào)公告第七條第(二)項(xiàng)，納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期附加扣除。2019年5月計(jì)算納稅期附加扣除時(shí)，4月末剩余的增值稅不是當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能加10%計(jì)算附加扣除。

05請(qǐng)問如果有未結(jié)清的抵扣，我們公司是否可以申請(qǐng)退稅？

答:不是，抵扣政策屬于稅收優(yōu)惠，按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算一個(gè)額度，用于抵扣一般計(jì)稅方式下的應(yīng)納稅額?？鄢~不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅，不包括在免稅額中。當(dāng)期未扣除的免賠額可以扣除加上免賠額，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣除，不能申請(qǐng)退稅。

【/S2/】06如果2019年4月1日后納稅人因前期購(gòu)買房產(chǎn)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，是否可以計(jì)算額外抵扣？

答:根據(jù)39號(hào)公告，納稅人已取得的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未抵扣的房地產(chǎn)，可從2019年4月納稅期起抵扣銷項(xiàng)稅額。對(duì)于這部分進(jìn)項(xiàng)稅額，適用附加扣除政策的納稅人可以在扣除當(dāng)期計(jì)算附加扣除。

【/S2/】07如果扣除前應(yīng)納稅額等于零，當(dāng)期的可扣除額是否會(huì)影響期末的免稅額？

答:39號(hào)公告第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定，扣除前應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可扣除的扣除項(xiàng)目全部結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。因此，額外扣除不會(huì)影響最終免稅額。

【/S2/】08《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可以計(jì)提但尚未計(jì)提的免賠額，在確定適用的免賠額政策時(shí)，可以與當(dāng)期一并計(jì)提。申報(bào)表是按月調(diào)整還是當(dāng)期一次性計(jì)提？

答:39號(hào)公告第七條規(guī)定，納稅人可以計(jì)提但不能計(jì)提的免賠額，在確定適用的免賠額政策時(shí)，可以與當(dāng)期一并計(jì)提。為簡(jiǎn)化核算，納稅人在確定適用的扣除政策時(shí)，應(yīng)在當(dāng)期一次性計(jì)提應(yīng)計(jì)而未計(jì)提的扣除項(xiàng)目，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。