目前，納稅信用A級(jí)納稅人可享受的激勵(lì)措施已從納稅服務(wù)擴(kuò)展到投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等18個(gè)領(lǐng)域，具體涵蓋項(xiàng)目審批、納稅服務(wù)、財(cái)政資金使用、商務(wù)服務(wù)、進(jìn)出口、出入境檢驗(yàn)檢疫、食品藥品監(jiān)管、融資等41個(gè)項(xiàng)目。隨著含金量越來越高，成為A類納稅人將為企業(yè)在簽單、融資、納稅服務(wù)等方面帶來極大的便利，贏得更多的機(jī)會(huì)和利益。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第85號(hào))規(guī)定，納稅人因非正常原因連續(xù)3個(gè)月或一個(gè)評(píng)估年度內(nèi)6個(gè)月未申報(bào)零或負(fù)增值稅的，不能評(píng)為a級(jí)，其中，非正常原因是指除季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、政策性減免稅等正常原因以外的其他原因。季度報(bào)告應(yīng)視為連續(xù)三個(gè)月。

比如A企業(yè)為一般納稅人，2018年1月、2月、3月期末繳納，應(yīng)納稅額為零，屬于一個(gè)評(píng)價(jià)年度連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的情況，非正常原因，2018年不評(píng)為A類納稅人。企業(yè)B為一般納稅人，2018年1月、3月、5月、7月、9月、10月有期末津貼，應(yīng)納稅額為零。其他月份均已申報(bào)繳納增值稅，屬于一個(gè)評(píng)估年度累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)的情況。如果不正常，2018年不能評(píng)為A類納稅人。

可見，要想成為A級(jí)納稅人，首先要管理好增值稅和各期應(yīng)繳納的增值稅。

增值稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的增值征收的稅收。理論上，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額是確定的，但在實(shí)踐中，我國稅法采用抵扣制度，取得抵扣憑證的時(shí)間和集中程度會(huì)影響各期增值稅的繳納。以一般納稅人的一般稅額計(jì)算方法為例，說明如何對(duì)各期增值稅進(jìn)行管理，使各期增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)突然增加或減少，從而平衡各期增值稅，包括銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的管理。

工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.er877.com/uploadfile/2022/0120/20220120074446508.png" alt="工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" />銷項(xiàng)稅額管理

(1)企業(yè)應(yīng)根據(jù)提供的應(yīng)稅行為準(zhǔn)確適用稅率，避免因?yàn)E用稅率而少繳稅款、滯納金、或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確確定增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，并在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)開具發(fā)票。納稅期限為一個(gè)月的，在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅。如有銷售行為，應(yīng)及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，避免少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)稅服務(wù)。一般來說，銷售和銷項(xiàng)稅是根據(jù)與分銷商等下游客戶簽訂的合同來確定的。此時(shí)在實(shí)踐中調(diào)整各期的銷項(xiàng)稅額是不可行的，可能導(dǎo)致多繳稅款、少繳稅款或虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

比如M企業(yè)發(fā)現(xiàn)5月份應(yīng)交增值稅為0元，期末留抵稅額為1萬元。M公司在3、4月份也沒有繳納增值稅。為避免連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)，擬于5月31日開具金額10萬元、稅額1.6萬元的發(fā)票，次月開具紅字發(fā)票。由于5月31日的這張發(fā)票沒有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是一張假發(fā)票。

公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.er877.com/uploadfile/2022/0120/20220120074446319.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />進(jìn)項(xiàng)稅額管理

(1)企業(yè)為了減少應(yīng)納的增值稅，應(yīng)本著“一切自負(fù)”的原則取得抵扣憑證。應(yīng)盡量向上游供應(yīng)商取得增值稅專用發(fā)票，向一般納稅人以同等價(jià)格購買。選擇供應(yīng)商。在其他條件相同的情況下，應(yīng)該比較不含稅價(jià)格，而不是含稅總金額。選擇不含稅價(jià)格低的供應(yīng)商。

(2)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)票單位名稱、稅號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息是否與實(shí)際情況相符，避免取得不合規(guī)發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出時(shí)，不要僥幸，要及時(shí)處理。

(3)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子通行費(fèi)發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書均有抵扣期限限制。企業(yè)取得這個(gè)證書時(shí)，可以先入賬，但不會(huì)被認(rèn)證。根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，確定認(rèn)證發(fā)票金額，再調(diào)整各期應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增稅收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定，2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 2017年取得的增值稅普通納稅人應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 增值稅一般納稅人于2017年7月1日或以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅證明抵扣清單》，并申請審核比對(duì)。

交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局衢州市、黃浦區(qū)關(guān)于收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票開具有關(guān)問題的公告深圳市公務(wù)員登記公司(交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào))規(guī)定，取得符合要求的通行費(fèi)電子發(fā)票后， 增值稅一般納稅人應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇通行費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行申報(bào)抵扣。 按照相關(guān)規(guī)定，不使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行征稅的特定納稅人，可攜帶稅控設(shè)備前往國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)選擇確認(rèn)電子收費(fèi)發(fā)票。公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和統(tǒng)一的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票、電子收費(fèi)發(fā)票應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)通過增值稅發(fā)票選擇平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證或確認(rèn)。進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)自簽發(fā)之日起360日內(nèi)申請審核比對(duì)。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、橋(閘)費(fèi)發(fā)票、代扣代繳增值稅繳款書等扣稅憑證的抵扣期限沒有限制。實(shí)際上，它通常在記錄的年份扣除。

會(huì)計(jì)處理如下:

(一)取得專用發(fā)票等需認(rèn)證的扣稅憑證時(shí):

借:原材料等科目

應(yīng)付稅款& mdash& mdash待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

貸方:應(yīng)付賬款等。

②根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，核驗(yàn)相關(guān)發(fā)票:

借:應(yīng)付稅款& mdash& mdash應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

信用:應(yīng)付稅款& mdash& mdash待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

③期末應(yīng)納稅額& mdash& mdash待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目余額應(yīng)與企業(yè)尚未認(rèn)證的抵扣憑證所反映的稅額一致。

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