在本文中，很多人會遇到增值稅發(fā)票開具錯誤的問題。針對失效、沖刷等諸多問題，給予政策法規(guī)有針對性的分析，幫助你徹底走出誤區(qū)，對政策有深刻的理解。

一、發(fā)票開錯一般情況下有兩個選擇

(1)無效

開具增值稅發(fā)票當月發(fā)生銷售退回、開票錯誤等情況，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)符合無效條件的，按無效處理；如果發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。作廢的增值稅專用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中必須作為無效數(shù)據(jù)電文處理，紙質專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)每一聯(lián)均須標注“作廢”字樣，所有聯(lián)次均予以留存。

滿足以下條件可以直接作廢然后重新打開:

注:注冊深圳公司與東莞公司的差額月份未作廢時，需按正常票申報收入，次月開具紅字發(fā)票后再核銷銷售金額。

政策依據(jù):國稅發(fā)〔2006〕156號

(2)紅色沖洗

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，有下列情形之一不符合作廢條件的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票:

1.銷售退貨發(fā)生；

2.開票錯誤；

3.暫停應稅服務等。；

4.由于部分退貨銷售和銷售折扣。

政策依據(jù):《關于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第47號)

那誰來申請？哪一方申請?zhí)顚懠t字專票信息表？

請參考下表:

買方

如因退貨或錯開發(fā)票需要開具買方認證的增值稅發(fā)票為陰性發(fā)票，買方應申請開具陰性發(fā)票。

專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票發(fā)票無法認證的，買受人應當以紅字填寫《開具增值稅專用發(fā)票申請表》，并在申請表中以藍字填寫具體原因和對應專用發(fā)票的信息。主管稅務機關審核后開具紅字《增值稅專用發(fā)票開具通知書》，購買方不轉出進項稅。

買方購買的貨物不屬于增值稅可抵扣項目范圍。取得的專用發(fā)票未認證的，由買受人填寫申請表，以藍色填寫具體原因及對應專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后予以公告。買方不處理輸出進項稅。

小芳

如果買方因開票有誤而拒絕接受專用發(fā)票，賣方必須在專用發(fā)票認證期內向主管稅務機關填寫申請表，并在申請表上填寫具體原因和相應藍字專用發(fā)票的信息。

如因開具不正確或其他原因未將專用發(fā)票交付給買方，賣方應在開具不正確專用發(fā)票后的一個月內向主管稅務機關填寫申請表，并在申請表上填寫相應藍字專用發(fā)票的具體原因和信息。同事應提供賣方出具的書面材料，說明具體原因、具體錯誤項目和正確內容。

如發(fā)生銷售退回或銷售折扣，除按《通知》規(guī)定辦理外，賣方還應在開具紅字專用發(fā)票后，將該業(yè)務對應的會計憑證復印件送主管稅務機關。

二、增值稅發(fā)票開錯，具體處理辦法

(一)開具增值稅專用發(fā)票錯誤

1.一般納稅人(含在住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務等領域開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人。)當月開具增值稅專用發(fā)票，如銷售退貨、開票錯誤等。退回的發(fā)票和可抵扣發(fā)票符合無效條件的，按無效處理，重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.如果發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。

3.不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務總局關于修改:第二十條的通知。

《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第47號)

備注:

滿足無效條件意味著同時滿足以下條件:

1.收到退回發(fā)票復印件和抵扣復印件的時間不超過賣方開具發(fā)票的月份；

2.賣方沒有抄稅，也沒有記賬；

3.采購人未進行認證或者認證結果為納稅人識別號認證不匹配、專用發(fā)票代碼與號碼認證不匹配的。

同時需要注意的是，發(fā)票和扣款是退回的；不退回的，不符合無效宣告條件。

(二)開具普通增值稅發(fā)票錯誤

1.如果在發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，它們可以立即失效。

2.如果超過月不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，然后開具正確的藍字增值稅普通發(fā)票。

提醒:納稅人如需開具普通紅字增值稅發(fā)票，必須收回發(fā)票原件并注明作廢字樣或取得對方有效證明。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務總局咸寧市荔灣區(qū)第25號令

中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第47號

(三)開具增值稅發(fā)票稅率(征收率)錯誤

增值稅發(fā)票稅率開具不正確，已經過了月，不能正常申報怎么辦？

1.納稅人的處理方法

(1)納稅人憑《增值稅納稅申報表》等相關資料，到辦稅服務廳綜合服務窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；

(2)次月開具紅字發(fā)票，然后開具正確的藍字發(fā)票；

(3)多繳稅款的，納稅人可以申請退稅，也可以將后期應納稅額預留。

(4)因申報與比對不符導致稅控設備被鎖定的，納稅人憑稅務機關出具的異常轉移單到辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備并清卡。

2.稅務機關處理

(1)稅務機關應根據(jù)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實施)》(國稅發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定，核實異常處理崗是否能解除異常、解鎖稅控設備。

(2)如經核查能排除異常，按規(guī)定開具異常轉移單，由辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備。

(3)主管稅務機關依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關規(guī)定進行處罰。

(四)代開增值稅發(fā)票錯誤

使用電子稅務局自助開票機(或辦稅服務臺前臺)代納稅人開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票的差錯處理；

1.發(fā)行過程中發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢重新發(fā)行；

2.當月期滿不能作廢的，納稅人應將全部增值稅專用發(fā)票交回辦稅服務廳開具紅色增值稅專用發(fā)票，再開具正確的藍色增值稅專用發(fā)票。

如果納稅人申請的正確藍字增值稅發(fā)票的稅種和征收項目與之前不同，系統(tǒng)無法提取已經繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。納稅人在代開增值稅專用發(fā)票前，已繳納的稅款，可以向稅務機關申請退稅。

知識擴展

開具發(fā)票時，單位和個人必須按編號順序填寫發(fā)票，項目齊全，內容真實，字跡清晰，所有復印件一次打印，內容完全一致，發(fā)票和扣款均加蓋專用發(fā)票章。

財政部1993年第6號令規(guī)定:

發(fā)票應當按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，所有發(fā)票應當一次性如實開具并加蓋發(fā)票專用章。

綜上所述，如果發(fā)票開具不正確，正確的發(fā)票只有作廢或開具紅字后才能重新開具，不能通過涂改和在票面加蓋公章的方式改變發(fā)票信息。

不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

不符合要求的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務總局令第25號規(guī)定

中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定

文章關鍵詞：稅控器稅控器解鎖

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