稅收一直是許多企業(yè)家和會計(jì)師頭疼的問題。千百惠·邊肖整理了企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等近期熱點(diǎn)問題，解答大家的疑惑。

1.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)第一條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，小規(guī)模微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由深圳注冊公司的50萬元提高至100萬元，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時能否享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂:公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理目錄(2017年版)》規(guī)定，企業(yè)可享受固定資產(chǎn)或外購軟件等加速折舊或攤銷的第67項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)統(tǒng)一辦理，自預(yù)繳申報時起享受；如果稅務(wù)處理不一致，將在匯款申報時享受；享受企業(yè)第68項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除優(yōu)惠政策，從預(yù)繳申報時起享受；享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備家電有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，從預(yù)征申報時起享受。

3.2018年哪些行業(yè)企業(yè)對部分行業(yè)適用增值稅留抵一次性退稅政策？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年部分行業(yè)退還增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號)第一條規(guī)定，將退還最終留抵稅額的行業(yè)和企業(yè)范圍。

退還最終增值稅稅額的行業(yè)包括設(shè)備制造等先進(jìn)制造業(yè)、R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)等。具體范圍如下:

(1)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

按照國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括特種設(shè)備制造、研究與試驗(yàn)發(fā)展等18個大產(chǎn)業(yè)。詳見附件《2018年增值稅匯算清繳行業(yè)目錄》。納稅人行業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，以下范圍內(nèi)的納稅人優(yōu)先選擇:

1.《中國制造2025》明確了新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床及機(jī)器人、航天裝備空、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥、高性能醫(yī)療器械等10個重點(diǎn)領(lǐng)域。

2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

(二)電網(wǎng)企業(yè)

已取得電力經(jīng)營許可證(輸電、供電)的所有電網(wǎng)企業(yè)。

第2條規(guī)定了納稅人退還最終免稅額的條件。

退還最終免稅額的納稅人納稅信用等級為A級或b級

4.申請2018年度一次性退稅政策的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還最終稅款抵減時，如何計(jì)算退稅比例？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年部分行業(yè)退還增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號)第三條規(guī)定，退稅率按以下方法計(jì)算:

1.對2014年12月31日(含)前申請辦理稅務(wù)登記的納稅人，退稅比例為可抵扣增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、納稅完稅憑證注明的增值稅稅額占2015年、2016年、2017年同期全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。

2.對于2015年1月1日后(含)申請辦理稅務(wù)登記的納稅人，退稅比例為實(shí)際經(jīng)營期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅證明上注明的增值稅稅額占同期已抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。

5.哪些單位和個人需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化建設(shè)費(fèi)政策及征收管理的補(bǔ)充通知》(財稅〔2016〕60號) 和《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化建設(shè)費(fèi)政策及征收管理的通知》(財稅〔2016〕25號)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒體單位、戶外廣告經(jīng)營單位，以及提供娛樂服務(wù)的單位和個人，是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

6.在同一個應(yīng)稅合同中，設(shè)計(jì)內(nèi)容和裝修內(nèi)容都是簽訂的。印花稅應(yīng)該如何計(jì)算和繳納？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第十七條規(guī)定，同一憑證因包含兩個以上經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，適用不同的稅目和稅率。金額單獨(dú)入賬的，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額，然后加蓋稅款總額章。如果金額未單獨(dú)記錄，應(yīng)使用高稅率的稅務(wù)貼花。

7.印花稅暫行條例規(guī)定的業(yè)務(wù)賬簿是什么，如何收?。?/p>

1.根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》((1988)財稅字第225號)第六條規(guī)定，條例第二條所稱業(yè)務(wù)賬簿，是指記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位或者個人的財務(wù)會計(jì)賬簿。

2.根據(jù)《印花稅稅目稅率表》，記載資金的賬簿按實(shí)收資本和資本公積總額的千分之五加蓋。其他賬簿按件加蓋5元。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免企業(yè)賬戶印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)，自2018年5月1日起，對加蓋的資本賬簿按萬分之五的比例減半征收印花稅，其他每張加蓋5元的賬簿免征印花稅。

8.法定代表人和單位名稱發(fā)生變化。需要重新簽訂三方協(xié)議嗎？

納稅人在銀行留存的開戶許可證、銀行賬戶名稱等信息未發(fā)生變化的，無需重新簽署。原協(xié)議可以繼續(xù)使用。

9.如果跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)地址發(fā)生變更，總行是否需要辦理變更登記？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā):公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)(含本辦法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu))的信息報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，包括名稱、層級、地址、郵政編碼、納稅人識別號以及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼。分支機(jī)構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下級分支機(jī)構(gòu)的信息報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，包括企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、層級、地址、郵政編碼、納稅人識別號和名稱、地址、郵政編碼等。除另有規(guī)定外，上述信息如有變更，應(yīng)在內(nèi)容變更后30日內(nèi)報總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理稅務(wù)登記變更。第三十三條規(guī)定，本辦法自2013年1月1日起施行。

10.跨地區(qū)涉稅事項(xiàng)報告表是否需要取消？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)檢查管理涉稅事項(xiàng)有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第38號)第五條規(guī)定，納稅人在南津城市、惠陽區(qū)跨地區(qū)經(jīng)營活動完成后，應(yīng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅款等涉稅事項(xiàng)，并向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對《營業(yè)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，會及時將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無需單獨(dú)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反饋。

11.企業(yè)已經(jīng)跨省從深圳搬到北京，已經(jīng)在深圳完成外遷。搬到北京應(yīng)該怎么辦？

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第7號)第二十七條規(guī)定，納稅人因住所或者經(jīng)營場所變更，變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的， 在向工商行政管理部門或者其他機(jī)關(guān)申請變更或者注銷登記前，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件、資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)，向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

12.企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，但未在規(guī)定報告期內(nèi)報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)年度報告表》是否存在處罰？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅、報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及相關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

13.個體工商戶可以在網(wǎng)上稅務(wù)局辦理新戶登記嗎？

個體工商戶暫不允許在網(wǎng)上稅務(wù)局登記新的戶包。