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請您關(guān)注:財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問題!

發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-07 06:48:33

請您關(guān)注:財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問題!

第一問:資金賬簿印花稅減半征收,可以疊加享受京財(cái)稅〔2019〕196號文件優(yōu)惠再減半嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定,增值稅小規(guī)模納稅人可減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅(不含證券)

第四條規(guī)定,已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人,可享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  第二問:房產(chǎn)繼承是否繳納契稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于土地、房屋權(quán)屬繼承契稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1036號),對《中華人民共和國繼承法》規(guī)定繼承土地、房屋權(quán)屬的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)不征收契稅。根據(jù)《中華人民共和國繼承法》,死者生前按照遺囑繼承土地、房屋所有權(quán)的非法定繼承人屬于贈與,應(yīng)征收契稅。

  第三問:在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí),為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款是否計(jì)入房產(chǎn)原值?

答:根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人城鎮(zhèn)土地使用稅就業(yè)單位重置政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號)第三條,關(guān)于將土地價(jià)格計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題,對于按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn), 財(cái)產(chǎn)原值應(yīng)包括土地價(jià)款,包括取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和開發(fā)土地所發(fā)生的費(fèi)用,無論如何核算。 容積率小于0.5的,按照房地產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積,并據(jù)此確定計(jì)入房地產(chǎn)原值的地價(jià)。

  第四問:以家庭為單位名下沒有住宅,購買住宅時(shí),契稅稅率為多少?

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號)第一條規(guī)定,個(gè)人購買面積在90平方米以下的唯一家庭住房(家庭成員包括購房人、配偶和未成年子女)的,契稅減按1%的稅率征收;面積超過90平方米的,減按1.5%的稅率征收契稅。購買非家庭專用住房,按3%的稅率征收契稅。

  第五問:一稅兩費(fèi)減半征收,是否包含小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅對應(yīng)的一稅兩費(fèi)?

答:根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《教育費(fèi)附加征收暫行條例》,一稅兩費(fèi)按實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算。根據(jù)《北京市財(cái)政局國家稅務(wù)局深圳前海自貿(mào)區(qū)注冊公司收費(fèi)管理總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(蔡京稅〔2019〕196號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)。

因此,對于小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅,在九江市和佛山市的基礎(chǔ)上減按50%的稅率征收附加稅。

  第六問:增值稅小規(guī)模納稅人減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,是否需要備案?

答:符合條件的小規(guī)模納稅人可以享受備案時(shí)的優(yōu)惠待遇,無需備案。



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