2019年4月1日，一系列深化增值稅改革的政策正式實(shí)施。結(jié)合深化增值稅改革的政策設(shè)計(jì)，本著滿足政策執(zhí)行需要、方便納稅人操作的原則，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))，對(duì)增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。新版申報(bào)表將在5月申報(bào)期內(nèi)使用，趕快了解新變化吧。

申報(bào)表有兩個(gè)主要調(diào)整

【/s2/】一方面，為了不改變普通增值稅納稅人的申報(bào)習(xí)慣，只對(duì)涉及政策變化的申報(bào)表所附信息進(jìn)行了一些必要的局部調(diào)整，既滿足了降低增值稅稅率、加計(jì)扣除房地產(chǎn)等政策執(zhí)行的需要，又保證了申報(bào)時(shí)適用相關(guān)政策的納稅人簡(jiǎn)單易操作。另一方面，申報(bào)表所附數(shù)據(jù)的數(shù)量已經(jīng)精簡(jiǎn)和壓縮。自2019年5月1日起，納稅人不再需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附數(shù)據(jù)(五)》、《營(yíng)改增稅負(fù)分析計(jì)算明細(xì)表》，進(jìn)一步減輕了納稅人的稅負(fù)。具體調(diào)整如下:

一、調(diào)整某些申報(bào)表所附數(shù)據(jù)的表格內(nèi)容

一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列信息(一)》第1、2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為稅率為13%的貨物及加工、修理修配勞務(wù)和稅率為13%的勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；刪除第3欄中的13%稅率；4a、4b欄序號(hào)分別調(diào)整為3、4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為貨物、加工、修理修配服務(wù)9%稅率和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)9%稅率。

二、原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(以下簡(jiǎn)稱《附列資料(二)》)第十欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為(四)本期用于抵扣的客運(yùn)服務(wù)扣稅憑證；第12欄本期申報(bào)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)的計(jì)算公式調(diào)整為12=1+4+11。

三是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列信息(三)》第1、2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為13%稅率和9%稅率項(xiàng)目。

第四，在原“增值稅納稅申報(bào)表附資料(四)”的表格內(nèi)容中，增加與抵扣、抵扣相關(guān)的兩欄。

二。取消申報(bào)表中的一些信息

一、廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附件五》(以下簡(jiǎn)稱《附件五》)。

二是取消原《營(yíng)改增稅負(fù)分析計(jì)算明細(xì)表》。

自2019年5月1日起，納稅人無(wú)需填寫上述雅安市和深圳市兩個(gè)附表。

調(diào)整后如何填寫這些問(wèn)答？

【/s2/】問(wèn):2019年5月1日起，增值稅普通納稅人申報(bào)納稅需要填寫哪些表格？

答:為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局簡(jiǎn)化了增值稅普通納稅人申報(bào)材料。自2019年5月1日起，要求普通納稅人填寫一份主表4附表，即申請(qǐng)表主表及所附材料(1)、(2)、(3)、(4)和增值稅納稅申請(qǐng)表所附材料(5)、(4)。

【/s2/】問(wèn):納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空/【/k0/】、鐵路等表明深圳注冊(cè)物流公司信息的票據(jù)時(shí)，如何按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答:納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等有旅客身份信息的票據(jù)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(二)》附件信息第8b欄其他項(xiàng)目中填寫可按規(guī)定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【/s2/】問(wèn):納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答:納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以抵扣的，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(二)》附件信息中，填寫經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的欄目。

【/s2/】問(wèn):房地產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月，該稅屬于房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)計(jì)抵扣。怎么申報(bào)？

答:根據(jù)規(guī)定，自2019年3月納稅期起，《增值稅納稅申報(bào)表》附件五第6欄末待抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的期末余額，可從2019年4月納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，填入《增值稅納稅申報(bào)表》附件二第8b欄其他項(xiàng)目。

【/s2/】問(wèn):受抵扣政策約束的納稅人如何申報(bào)上一納稅期可計(jì)提但未計(jì)提的抵扣？

答:對(duì)實(shí)行抵扣政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計(jì)提但尚未計(jì)提的抵扣可與當(dāng)期抵扣政策一并計(jì)提，申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫在“增值稅納稅申報(bào)表附件4”第二欄。

【/s2/】問(wèn):納稅人本期按規(guī)定減少加減額，如何申報(bào)負(fù)數(shù)？

答:對(duì)實(shí)行加計(jì)扣除政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定減計(jì)扣除后，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表二附件數(shù)據(jù)》第4欄填寫負(fù)可扣除額。加、減，負(fù)可抵扣金額通過(guò)表中公式計(jì)入當(dāng)期期末余額一欄。