76.納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答:納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以抵扣的，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(二)》附件信息中，填寫經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的欄目。

77.納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等帶有旅客身份信息的票據(jù)時(shí)，如何按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答:納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等有旅客身份信息的票據(jù)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(二)》附件信息第8b欄其他項(xiàng)目中填寫可按規(guī)定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

78.2019年5月1日起，增值稅普通納稅人申報(bào)納稅需要填寫哪些表格？

答:為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局簡(jiǎn)化了增值稅普通納稅人申報(bào)材料。自2019年5月1日起，要求普通納稅人填寫一份主表4附表，即申請(qǐng)表主表及所附材料(1)、(2)、(3)、(4)和增值稅納稅申請(qǐng)表所附材料(5)、(4)。

79.適用扣稅政策的納稅人如何申報(bào)上一納稅期可計(jì)提但未計(jì)提的扣稅？

答:對(duì)實(shí)行抵扣政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計(jì)提但尚未計(jì)提的抵扣可與當(dāng)期抵扣政策一并計(jì)提，申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫在“增值稅納稅申報(bào)表附件4”第二欄。

80.本次增值稅深化改革對(duì)出口退稅率做了哪些調(diào)整？

答:增值稅16%、10%稅率下調(diào)后，出口退稅率也相應(yīng)調(diào)整，即將原來(lái)適用16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務(wù)的出口退稅率調(diào)整為13%；出口貨物和跨境應(yīng)稅行為的出口退稅率調(diào)整為9%，原稅率為10%，出口退稅率為10%。除上述調(diào)整外，其他退稅率不變。

81.調(diào)整后的出口退稅率何時(shí)實(shí)施？有過(guò)渡期嗎？

答:出口退稅率調(diào)整自2019年4月1日起實(shí)施。為讓出口企業(yè)有時(shí)間消化前期采購(gòu)的貨物和原材料，出口退稅率調(diào)整設(shè)置了三個(gè)月的過(guò)渡期，即在2019年6月30日前，企業(yè)出口貨物和服務(wù)以及開展跨境應(yīng)稅活動(dòng)時(shí)，可根據(jù)具體情況適用相應(yīng)的過(guò)渡期規(guī)定，調(diào)整后的退稅率將在過(guò)渡期后統(tǒng)一執(zhí)行。

82.某商品原增值稅適用稅率為16%，出口退稅率為13%。4月1日后退稅率會(huì)調(diào)整嗎？

答:本次改革中，除16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務(wù)、10%稅率和10%出口退稅率的出口貨物和跨境應(yīng)稅活動(dòng)外，其他貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動(dòng)的出口退稅率保持不變。因此，對(duì)于原增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%的貨物，改革后適用稅率降至13%，出口退稅率維持在13%不變。

83.2019年6月30日前涉及退稅率調(diào)整的出口貨物和服務(wù)以及涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動(dòng)如何適用出口退稅率？

答:對(duì)適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前(含2019年4月1日)，發(fā)生涉及退稅調(diào)整的出口貨物和服務(wù)，以及涉及退稅調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動(dòng)。購(gòu)買時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前出口退稅率；購(gòu)買時(shí)已按調(diào)整后的稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

84.2019年6月30日前申請(qǐng)?jiān)鲋刀惷獾滞硕惖某隹谄髽I(yè)，發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的貨物和服務(wù)以及涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動(dòng)，適用什么出口退稅率？

答:適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)將在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物和服務(wù)，涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動(dòng)將執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

85.2019年4月1日前，某外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)了一批16%退款的貨物，但在2019年6月30日后申報(bào)出口。適用什么出口退稅率？

答:2019年6月30日后，調(diào)整后的出口退稅率將統(tǒng)一執(zhí)行。因此，出口貨物將適用13%的退稅率。

86.4月1日前，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口調(diào)整后退稅率的貨物。4月1日后，外貿(mào)企業(yè)按調(diào)整后的退稅率取得購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票。適用什么出口退稅率？

答:4月1日前申報(bào)出口的貨物，外貿(mào)企業(yè)在4月1日后取得調(diào)整后的購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票，辦理退稅時(shí)適用調(diào)整后的退稅率。

87.出口退稅率調(diào)整后，有幾個(gè)檔次？

答:本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五個(gè)檔次。

88.企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谪浳锖头?wù)免退稅及跨境應(yīng)稅行為時(shí)，如何解決計(jì)算增值稅免退稅時(shí)適用稅率小于出口退稅率的問(wèn)題？

答:過(guò)渡期內(nèi)，適用免退稅辦法的企業(yè)出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動(dòng)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率的差額部分將視為零參與免退稅計(jì)算。

89.調(diào)整出口退稅率的實(shí)施時(shí)間是什么時(shí)候？

答:調(diào)整出口退稅率的實(shí)施時(shí)間、出口貨物和服務(wù)的時(shí)間、跨境應(yīng)稅活動(dòng)按以下規(guī)定執(zhí)行:申報(bào)出口的貨物和服務(wù)(經(jīng)保稅區(qū)、保稅區(qū)出口的除外)，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)；未申報(bào)出口的貨物、服務(wù)和跨境應(yīng)稅活動(dòng)，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及通過(guò)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物出境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

90.離境退稅政策是什么？

答:離境退稅政策，是指境外游客在離境口岸出境時(shí)，在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。

這里的境外游客是指在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。離境口岸是指在離境退稅政策實(shí)施區(qū)域內(nèi)正式對(duì)外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空空口岸、水運(yùn)口岸和陸路口岸。退稅物品是指境外游客在退稅商店購(gòu)買的符合退稅要求的個(gè)人物品，但不包括下列物品: (一)《中華人民共和國(guó)禁止出境物品清單》所列禁止出境或者限制出境物品；(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；(三)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

91.離境退稅政策可以在哪里實(shí)施？

答:中國(guó)所有符合條件的地區(qū)，經(jīng)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局備案后，均可執(zhí)行離境退稅政策。截至目前，已實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)有26個(gè)，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。

92.離境退稅政策實(shí)施地區(qū)應(yīng)滿足哪些條件？

答:實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)應(yīng)符合以下條件:(1)深圳公司注冊(cè)情況是否良好？)該地區(qū)省級(jí)人民政府同意實(shí)施離境退稅政策，提交實(shí)施方案，自行承擔(dān)必要費(fèi)用，并為海關(guān)、稅務(wù)監(jiān)管提供相關(guān)條件；(2)全區(qū)可建立有效的部門聯(lián)合工作機(jī)制。在省人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)政部門將與海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，確保地方工作平穩(wěn)有序開展；(三)使用中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)；(四)符合中華人民共和國(guó)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局要求的其他條件。

93.擬實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)如何向財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局備案？

答:符合上述條件的地區(qū)，省級(jí)人民政府應(yīng)將離境退稅政策實(shí)施方案報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局備案，包括計(jì)劃實(shí)施日期、離境口岸、退稅代理機(jī)構(gòu)、退稅地點(diǎn)、退稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)機(jī)制、退稅店鋪選擇、離境退稅信息管理系統(tǒng)試運(yùn)行等。備案后，離境退稅政策可在區(qū)內(nèi)執(zhí)行。

94.境外游客申請(qǐng)離境退稅有哪些要求？

A: (1)同一境外旅客當(dāng)日在同一退稅商店購(gòu)買退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；(二)退稅項(xiàng)目尚未激活或消費(fèi)的；(三)離境日期為自退稅項(xiàng)目購(gòu)買之日起不超過(guò)90日；(四)購(gòu)買的退稅物品應(yīng)當(dāng)由境外旅客攜帶或者攜帶出境。

95.海外旅客如何申請(qǐng)離境退稅？

答:境外游客退稅流程可以分為三個(gè)步驟:申請(qǐng)開票、海關(guān)核銷、退稅代理審核。

具體為:(1)旅客購(gòu)物申請(qǐng)開票:境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品后需要辦理退稅的，應(yīng)向退稅商店索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)表及銷售發(fā)票。(2)海關(guān)核查確認(rèn):境外旅客在離境口岸出境時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)退稅項(xiàng)目、退稅申請(qǐng)表和退稅項(xiàng)目銷售發(fā)票，接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，在《境外游客購(gòu)物退稅申請(qǐng)表》上簽字蓋章。(3)退稅代理審核:境外旅客持護(hù)照等有效身份證件、經(jīng)海關(guān)核簽的退稅申請(qǐng)表、退稅項(xiàng)目銷售發(fā)票，向位于境外旅客離境口岸隔離區(qū)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退稅。退稅機(jī)構(gòu)核實(shí)相關(guān)信息無(wú)誤后，將為境外旅客辦理退稅。

96.2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策有哪些調(diào)整？

答:根據(jù)今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和10%分別調(diào)整為13%和9%。為配合稅率的調(diào)整，離境退稅項(xiàng)目的退稅率相應(yīng)調(diào)整。適用稅率為9%的項(xiàng)目增加8%的退稅率，其他項(xiàng)目仍維持11%的退稅率。也就是說(shuō)，自2019年4月1日起，退稅項(xiàng)目的退稅率將由原來(lái)的11%調(diào)整為11%和8%。稅率為13%的退稅項(xiàng)目，退稅率為11%。稅率為9%的退稅項(xiàng)目，退稅率為8%。同時(shí)，為最大限度保障境外旅客權(quán)益，設(shè)定了三個(gè)月的過(guò)渡期用于調(diào)整退稅率。過(guò)渡期內(nèi)，境外游客購(gòu)買的退稅物品，如已按調(diào)整前稅率征收增值稅，仍按11%的調(diào)整前稅率計(jì)算。

97.離境退稅項(xiàng)目退稅率調(diào)整的實(shí)施時(shí)間如何確定？

答:退稅項(xiàng)目退稅率執(zhí)行時(shí)間以境外游客購(gòu)買退稅項(xiàng)目時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

98.3月20日，一名境外游客來(lái)華旅游，3月21日在北京某退稅店購(gòu)買了一個(gè)行李箱，并于當(dāng)天取得了退稅店開具的普通增值稅發(fā)票及相應(yīng)的退稅申請(qǐng)表。發(fā)票顯示手提箱稅率為16%。4月25日，境外旅客出境時(shí)，為旅客辦理離境退稅時(shí)，行李退稅金額應(yīng)采用哪種退稅率計(jì)算？

答:應(yīng)按11%的退稅率計(jì)算。

99.一位海外游客在3月20日訪問(wèn)了中國(guó)。3月21日，他在北京某退稅店購(gòu)買了一批中藥材，取得了當(dāng)天退稅店開具的普通增值稅發(fā)票和相應(yīng)的退稅申請(qǐng)表。發(fā)票顯示稅率為10%。4月25日，境外旅客出境時(shí)，為旅客辦理離境退稅時(shí)，中藥材退稅金額應(yīng)采用何種退稅率計(jì)算？

答:根據(jù)境外游客在過(guò)渡期購(gòu)買的退稅項(xiàng)目，如果已經(jīng)按照預(yù)調(diào)稅率征收增值稅，仍將執(zhí)行預(yù)調(diào)退稅率原則，中藥材退稅金額計(jì)算應(yīng)使用11%的退稅率。

100.本次深化增值稅改革中，增值稅期末退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加如何計(jì)算？

答:本次深化增值稅改革涉及期末增值稅退稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于期末退還增值稅的城市維護(hù)建設(shè)稅附加教育費(fèi)和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào))規(guī)定，期末實(shí)行增值稅退稅的納稅人，允許從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除已退還的增值稅稅額。