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一般納稅人轉為小規(guī)模后未申報的進項稅額抵扣如何處理?

發(fā)布時間 : 2021-10-22 14:11:17


隨著稅收政策的不斷利好,如果一般納稅人的身份不再適合企業(yè)本身的發(fā)展,而可以在現(xiàn)階段從一般納稅人轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,那么問題就來了。未申報的進項稅額在轉為小規(guī)模納稅人期間或以前期間應如何處理?從一般納稅人轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人需要什么條件?接下來,丁丁鳥的稅收將為大家詳細講解!



一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人后,尚維申報可抵扣進項稅額,如果在重新登記日當期期末剩余的稅額未抵扣,則這些稅款計入“應交稅費,即待抵扣進項稅額”科目核算。



此外,隨著重新注冊前業(yè)務的調整,未征稅的進項稅將是一個動態(tài)數(shù)據(jù),這需要經(jīng)營者花費更多的時間,仔細準確地計算。



《中華人民共和國國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人和部分其他增值稅納稅人標準的公告》(以下簡稱《公告》)第一條規(guī)定,一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人,應當同時具備以下兩個條件:一是已按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定登記為一般納稅人;二是重新登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季度申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。重新登記日前納稅人經(jīng)營期不足12個月或者4個季度的,按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或者4個季度的累計銷售額。


需要明確的是,納稅人是否由一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人,符合上述要求的納稅人在2018年5月1日后可以繼續(xù)作為一般納稅人。




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