一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只有投入，沒(méi)有收益。今年2月獲得政府補(bǔ)助。企業(yè)收到的政府補(bǔ)助資金需要繳納所得稅嗎？怎么算？

政府補(bǔ)貼還需要繳納所得稅嗎？怎么算？

參考文件:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于辦理特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的財(cái)政資金，通過(guò)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)和其他部門(mén)取得的，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予作為不征稅收入。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除。

1、企業(yè)能夠提供相應(yīng)的政府補(bǔ)助資金撥付文件，且文件中對(duì)資金的特殊用途作了相應(yīng)規(guī)定。

2.企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助資金有相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法或具體管理要求(由財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)規(guī)定)。

3.企業(yè)對(duì)這筆政府補(bǔ)助資金及其支出單獨(dú)核算。

注意:

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，上述不征稅收入發(fā)生的費(fèi)用用于支出的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。對(duì)于資產(chǎn)(因費(fèi)用形成)，折舊攤銷(xiāo)的計(jì)算和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算不相應(yīng)扣除！

企業(yè)取得的政府補(bǔ)助資金是否已作為不征稅收入處理。有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得資金后第六年的應(yīng)納稅所得額。

1、5年內(nèi)無(wú)支出，且屬于財(cái)政部門(mén)尚未返還的部分；

2、5年內(nèi)無(wú)支出，屬于其他政府部門(mén)撥付的資金；

綜上所述，企業(yè)獲得政府補(bǔ)助資金且滿(mǎn)足上述三個(gè)條件的，不需要繳納所得稅。補(bǔ)貼收入和市政公用設(shè)施的費(fèi)用將單獨(dú)核算。不符合上述條件的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

補(bǔ)鍋鳥(niǎo)提示:企業(yè)收到的政府補(bǔ)助資金是否需要繳納所得稅，要根據(jù)是否為不征稅收入具體判斷。不征稅收入是指企業(yè)取得的財(cái)政資金，如果符合“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特殊用途”的條件，則視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許從收入額中相應(yīng)扣除！