如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員不注意學(xué)習(xí)，有可能會(huì)錯(cuò)繳稅，給企業(yè)造成損失。今天萬馬財(cái)務(wù)小編就來同大家談一談，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)繳錯(cuò)稅的幾大業(yè)務(wù)，但愿能引起大家的重視。

　　業(yè)務(wù)一

　　合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的股息、紅利收益，并入企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入來納稅，你的稅就繳錯(cuò)了!

　　錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

　　A企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2017年A合伙企業(yè)對(duì)外投資取得股息收入100萬元，A企業(yè)財(cái)務(wù)人員將其按投資收益核算，并入A企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目(新個(gè)人所得稅法已修訂為經(jīng)營(yíng)所得)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率納稅。

　　財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯(cuò)誤的，正確方式應(yīng)該按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》 (國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))

　　業(yè)務(wù)二

　　異地的房產(chǎn)與土地，在公司注冊(cè)地申報(bào)納稅，你的稅就繳錯(cuò)了!

　　錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

　　甲公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)為某地級(jí)市A區(qū)(縣級(jí))，同時(shí)在該市B區(qū)(縣級(jí))有一處經(jīng)營(yíng)用房。市稅務(wù)局分別設(shè)立了A區(qū)分局和B區(qū)分局，作為相應(yīng)轄區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　甲公司在A區(qū)工商部門領(lǐng)取了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并在A區(qū)稅務(wù)分局辦理了稅務(wù)登記。

　　甲公司財(cái)務(wù)人員將B區(qū)的經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅與土地使用稅，在A區(qū)辦理了納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)稅與土地使用稅應(yīng)在不動(dòng)所在地納稅。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

　　業(yè)務(wù)三

　　個(gè)人股東，異地投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在居住地繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，你的稅就繳錯(cuò)了!

　　錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

　　張三居住地為A市，2016年對(duì)B市的一家制造企業(yè)投資1000萬元，由于發(fā)展的需要，2018年張三將該投資以1500萬元的金額轉(zhuǎn)讓給李四，由于張三與居住地稅務(wù)部門較熟悉，便在居住地申報(bào)繳納了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯(cuò)誤，正確納稅地為被投資企業(yè)所在地。

　　政策依據(jù)：

　　個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))

　　業(yè)務(wù)四

　　對(duì)外出租配備操作人員的施工機(jī)械設(shè)備，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，你的稅就繳錯(cuò)了!

　　錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

　　嘉誠(chéng)公司是從事施工機(jī)械設(shè)備租賃的，施工機(jī)械設(shè)備在對(duì)外出租的過程中，有些配備了操作人員，有些沒有配備操作人員，財(cái)務(wù)人員都按有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用16%稅率繳納了增值稅，財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯(cuò)誤的，配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 (財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

　　業(yè)務(wù)五

　　從小規(guī)模納稅人處，購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，你的稅就抵扣錯(cuò)了!

　　錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

　　A公司從事餐飲服務(wù)，為增值稅一般納稅人，為了豐富菜品，A公司從一家農(nóng)產(chǎn)品銷售公司(小規(guī)模納稅人)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員按3%認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)務(wù)人員的這種抵扣方式是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　政策依據(jù)：

　　從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%(目前已下調(diào)為10%)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 (財(cái)稅〔2017〕37號(hào) )

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