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一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人網(wǎng)絡(luò)熱點常見問題
發(fā)布時間 : 2023-01-09 13:42:11
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國稅總局公示2018年第18號)的要求,自2018年5月1日起,滿足條件的一般納稅人可挑選轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。依據(jù)此要求,創(chuàng)業(yè)之家將對一些經(jīng)營者關(guān)注的熱點話題開展解釋,以求可以協(xié)助中小型企業(yè)能夠更好地了解稅務(wù)總局現(xiàn)行政策,從而享有到統(tǒng)一小規(guī)模納稅人規(guī)范產(chǎn)生的政策利好。
一、 什么經(jīng)營者能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人?
一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人,應(yīng)與此同時合乎下列2個標(biāo)準(zhǔn):
1.依據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條的相關(guān)要求備案的一般納稅人,能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。即依照工業(yè)生產(chǎn)五十萬、商業(yè)服務(wù)80萬的規(guī)范備案的一般納稅人,包含強(qiáng)制性備案和同意備案的一般納稅人,才能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。
也就代表著,不包括依照五百萬元規(guī)范備案的一般納稅人房地產(chǎn)營改增公司。例如,某勞動派遣公司在2017年5月因年應(yīng)納稅額銷售總額超出五百萬元備案為一般納稅人,本次不可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。
除此之外,從業(yè)成品油批發(fā)市場銷售的加氣站,不可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。
2.轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個月(按月納稅申報人)或是持續(xù)4個一季度(按季納稅申報人)總計入伍所得稅銷售總額未超出五百萬元。
留意,持續(xù)運(yùn)營期內(nèi)含未獲得銷售額的月或是一季度,時間需持續(xù)無間斷測算。
二、轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人有效期限如何計算?
轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人有效期限區(qū)別下列二種狀況開展測算:
1.按季申請的一般納稅人
比如,甲公司是按季申請的一般納稅人,合乎轉(zhuǎn)備案標(biāo)準(zhǔn),2018年5月9日申請辦理轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人的有效期限自下一季度逐漸,即2018年7月1日起。甲公司在2018年5月與6月2個月度總結(jié)內(nèi)依然按一般納稅人計繳所得稅。
2.按月申請的一般納稅人
比如,乙公司是按月申請的一般納稅人,合乎轉(zhuǎn)備案標(biāo)準(zhǔn),2018年5月9日申請辦理轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人的有效期限自下一月份逐漸,即2018年6月1日起。乙公司在2018年5月這一月度總結(jié)內(nèi)依然按一般納稅人計繳所得稅。
三、轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者并未申請抵稅的進(jìn)項稅如何處理?
轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人,其未抵稅的進(jìn)項稅作轉(zhuǎn)走解決,記入“應(yīng)交稅金——待抵稅進(jìn)項稅”計算。
并未申請抵稅的繳稅憑據(jù)實際記入時候二種情況:
1.轉(zhuǎn)登記日本期早已獲得的所得稅增值稅專票、機(jī)動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路高速公路費所得稅電子器件專用發(fā)票,理應(yīng)早已根據(jù)增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺開展挑選確定或驗證后核查核對相符合;經(jīng)核查核對出現(xiàn)異常的,理應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求開展審查解決。
早已獲得的中國海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書,經(jīng)核查核對相符合的,理應(yīng)自主免費下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)核查核對出現(xiàn)異常的,理應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求開展審查解決。
2.轉(zhuǎn)登記日本期并未獲得的所得稅增值稅專票、機(jī)動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路高速公路費所得稅電子器件專用發(fā)票,轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在獲得以上稅票之后,理應(yīng)持稅控盤機(jī)器設(shè)備,由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局根據(jù)增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺(稅局端)為其申請辦理挑選確定。
并未獲得的中國海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書,轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在獲得之后,經(jīng)核查核對相符合的,理應(yīng)由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局根據(jù)核查系統(tǒng)軟件為其免費下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)核查核對出現(xiàn)異常的,理應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求開展審查解決。
四、轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人后,能否自主出具所得稅增值稅專票?
轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在轉(zhuǎn)備案日前已做所得稅增值稅專票票種核定的,轉(zhuǎn)備案后能夠自主出具所得稅增值稅專票(可用增值稅率),不會受到現(xiàn)階段早已實行的小規(guī)模納稅人而開增值稅專票示范點領(lǐng)域的限定。
針對而開增值稅專票示范點領(lǐng)域,自2016年8月起,對月銷售總額超出三萬元(或季銷售總額超出9萬余元)的酒店住宿業(yè)、公證咨詢業(yè)、建筑行業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)及其信息內(nèi)容傳送、手機(jī)軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)的小規(guī)模納稅人,陸續(xù)示范點自主出具所得稅增值稅專票,稅務(wù)局不會再代開票。2018年5月1日后,小規(guī)模納稅人自主出具增值稅專票范疇將進(jìn)一步擴(kuò)展,轉(zhuǎn)備案后市場銷售貨品、生產(chǎn)加工和維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的經(jīng)營者,能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機(jī)器設(shè)備出具增值發(fā)票,產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為,再次根據(jù)增值發(fā)票智能管理系統(tǒng),依照增值稅率自主出具所得稅增值稅專票。
可是,經(jīng)營者轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人后,其市場銷售其獲得的房產(chǎn),必須出具所得稅增值稅專票的,理應(yīng)依照相關(guān)要求向稅務(wù)局申請辦理代開票。
五、轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人后,能不能再度備案為一般納稅人?
勻速轉(zhuǎn)動備案日的下一期起持續(xù)不超過12個月或是持續(xù)不超過4個一季度的運(yùn)營期限內(nèi),轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者應(yīng)納稅額銷售總額超出五百萬元,理應(yīng)依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的相關(guān)要求,向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請辦理一般納稅人備案。轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者按照規(guī)定再度備案為一般納稅人后,不可再轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。
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