近日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)文指出企業(yè)在填報(bào)2017年度申報(bào)表時(shí)的常見(jiàn)錯(cuò)誤。你的企業(yè)有嗎？讓我們快速看一下比較。

1.營(yíng)業(yè)收入填營(yíng)業(yè)外收入

有的企業(yè)增值稅申報(bào)有銷(xiāo)售額，但企業(yè)所得稅沒(méi)有相關(guān)收入。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入計(jì)入非營(yíng)業(yè)收入。這樣不僅會(huì)被視為低估收入，還會(huì)因營(yíng)業(yè)收入減少而降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算扣除基數(shù)。因此，企業(yè)應(yīng)正確填寫(xiě)收入類(lèi)型。

2.投資損失填入A105030明細(xì)表

很多企業(yè)填寫(xiě)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)，處置收益為負(fù)數(shù)。經(jīng)核實(shí)為投資損失，但根據(jù)填列說(shuō)明，處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《吉首市、龍華調(diào)整明細(xì)表》(A105090)中進(jìn)行納稅調(diào)整。

有些企業(yè)投資損失同時(shí)填寫(xiě)A105030明細(xì)表和A105090明細(xì)表。投資損失不涉及納稅調(diào)整的，只是填表錯(cuò)誤，不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額；但如果涉及納稅調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)調(diào)整，因?yàn)樵诟奖鞟105090中再次報(bào)告。

3.捐贈(zèng)支出只填非公益性捐贈(zèng)

部分企業(yè)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表(A102010)第21行捐贈(zèng)支出金額大于納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)第17行，A105000明細(xì)表第3行增加與第1行相等。這樣，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)減少和增加捐贈(zèng)支出的問(wèn)題。A105000附表第1欄第17行來(lái)源于《深圳市注冊(cè)創(chuàng)業(yè)管理公司捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105070)》第8行第1欄的總額。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)僅在A105070附表第一欄填寫(xiě)了不符合增加公益捐贈(zèng)支出需要的金額。根據(jù)申報(bào)說(shuō)明要求，已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用(含捐贈(zèng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人，無(wú)論納稅調(diào)整如何，均應(yīng)填報(bào)此表。

4.免稅收入填入不征稅收入

非營(yíng)利組織、文化轉(zhuǎn)型企業(yè)等。將符合條件的免稅收入填入納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)，第8行，非稅收入，第4列，減額。不征稅收入用于支出的費(fèi)用，不得稅前扣除；免稅收入對(duì)應(yīng)的所有成本和費(fèi)用都可以稅前扣除。由于企業(yè)在不征稅收入中填寫(xiě)數(shù)據(jù)，并且沒(méi)有相應(yīng)的增稅，因此對(duì)于被認(rèn)為是支出的不征稅收入的費(fèi)用，沒(méi)有增稅。

5.不征稅收入調(diào)增填其他

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)部分企業(yè)第8行、第4列有不征稅收入減少額數(shù)據(jù)，但第24行、第3列長(zhǎng)期沒(méi)有不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用增加額數(shù)據(jù)，導(dǎo)致不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用不增稅。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)已增稅，但在第30行第3欄填寫(xiě)其他增額。

6.跨期項(xiàng)目調(diào)減填其他

部分企業(yè)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)其他行的減少額一欄填寫(xiě)大量數(shù)據(jù)。經(jīng)核實(shí)，是企業(yè)的跨期項(xiàng)目減少或上一年度增加后的年度減少。前一種情況，如果企業(yè)的利息收入在會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，在納稅時(shí)按照合同約定的應(yīng)付利息日確認(rèn)，則應(yīng)減少利息收入。對(duì)于后者，如果將政府補(bǔ)助計(jì)入會(huì)計(jì)遞延收益，則上年增加，次年減少。事實(shí)上，這些項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)該填寫(xiě)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)中的相關(guān)行，而不是其他。很難理解有些企業(yè)在前一年的增加中正確填寫(xiě)了A105020計(jì)劃表，但在下一年的減少中填寫(xiě)了其他。

7.投資收益填寫(xiě)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

很多投資公司把投資收益歸入《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)第二行的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，認(rèn)為投資是自己的主營(yíng)業(yè)務(wù)，投資收益自然就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)投資公司沒(méi)有特別規(guī)定，其取得的投資收益與其他企業(yè)一樣，應(yīng)填寫(xiě)在主表第九行。如果公司將投資收益填入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，將擴(kuò)大廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

8.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備填入資產(chǎn)損失

某企業(yè)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)第1欄第10行貨幣性資產(chǎn)損失科目金額中填報(bào)820萬(wàn)元，在第6欄納稅調(diào)整金額中全額增加。經(jīng)核實(shí)，這820萬(wàn)元不是資產(chǎn)損失，而是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因不能稅前扣除而全額增加。企業(yè)應(yīng)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第33行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)清單中填寫(xiě)820萬(wàn)元。

9.資產(chǎn)損失填入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

部分非金融企業(yè)在主表第7行列報(bào)了資產(chǎn)減值損失金額，但《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第33行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒(méi)有相應(yīng)增加，導(dǎo)致被審議企業(yè)對(duì)未批準(zhǔn)的準(zhǔn)備支出進(jìn)行稅前扣除。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)未計(jì)提資產(chǎn)減值損失，但實(shí)際為資產(chǎn)損失，已在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)中列報(bào)。原因是企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為資產(chǎn)減值損失是資產(chǎn)損失，正確報(bào)告了企業(yè)為資產(chǎn)減值損失提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

10.減免項(xiàng)目所得填入項(xiàng)目收入

《減讓收入明細(xì)表》(A107020)第4欄中部分企業(yè)的項(xiàng)目收入與項(xiàng)目收入金額(第9或10欄)一致，導(dǎo)致被審議企業(yè)全額減少項(xiàng)目收入。經(jīng)核實(shí)，其實(shí)企業(yè)為了省事，把項(xiàng)目收入金額填進(jìn)了項(xiàng)目收入。對(duì)于收入減免項(xiàng)目，項(xiàng)目收入=項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)-期間分?jǐn)傎M(fèi)用+納稅調(diào)整。如果項(xiàng)目收入等于項(xiàng)目收入，就相當(dāng)于企業(yè)把收入減免變成收入減免，收入減少的更多。所以企業(yè)不能省事，要把項(xiàng)目收入和項(xiàng)目成本分開(kāi)填報(bào)。

總之，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控需要計(jì)算機(jī)識(shí)別，一旦不滿(mǎn)足相關(guān)條件，就會(huì)被系統(tǒng)識(shí)別。出現(xiàn)上述情況，無(wú)法人工判斷是否存在真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，只能由企業(yè)進(jìn)行核實(shí)，增加了稅務(wù)和企業(yè)雙方的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在2017年必須認(rèn)真填寫(xiě)新的申報(bào)表，避免不必要的麻煩。

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