在一些特殊情況下，企業(yè)需要開具紅字發(fā)票。開具紅字專用發(fā)票有什么規(guī)定？

1、什么情況下需要開紅字發(fā)票?

需要開具增值稅專用紅字發(fā)票的情況有三種:

(1)采購人認(rèn)證一致后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、終止應(yīng)稅服務(wù)等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或因部分退回銷售、銷售折扣需要開具紅字發(fā)票的；

(2)買方取得的專用發(fā)票不用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票或抵扣不能退回；

(3)賣方開具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票及抵扣。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)

注意:

(1)和(2)買方申請紅字信息表，和(3)賣方申請紅字信息表。

2、如何申請紅字發(fā)票?

紅字發(fā)票的申請流程分為填寫紅字信息表、將信息表上傳至稅務(wù)局系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、賣方開具陰性發(fā)票四個(gè)步驟。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)申請操作。

(1)如果買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。填制信息表時(shí)，未填寫藍(lán)色字母對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)按信息表所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，將與“信息表”鏈接

如果買方取得的增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無法退回，買方在填寫《信息表》時(shí)應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票信息。

賣方開具的增值稅專用發(fā)票尚未送達(dá)買方，注冊公司在深圳的地址是否可靠？如果買方未能申報(bào)扣款并退回發(fā)票和扣款，賣方可以在新系統(tǒng)中填寫并上傳信息表。賣方在填寫《信息表》時(shí)，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息單》，系統(tǒng)自動驗(yàn)證后，綿竹市、香港成為紅字發(fā)票信息單編號的《信息單》，并同步到納稅人系統(tǒng)。

(3)賣方應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核實(shí)的“信息表”開具紅字增值稅專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。

(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對信息表的內(nèi)容。

政策依據(jù):

增值稅發(fā)票開具指南

3、開具紅字普通發(fā)票

需要開具普通紅字增值稅發(fā)票的納稅人，可以在對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。機(jī)動車銷售紅字統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)與原機(jī)動車銷售藍(lán)字統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)

4、小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告(2016年第47號)

文章關(guān)鍵詞：稅控器

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