利潤保存在海外所得稅稅率較低的國家或地區(qū)的子公司，從而降低企業(yè)所得稅。

通常，大部分企業(yè)選擇在香港建立公司，只有小部分選擇在開曼或英屬維爾京群島，原因在于香港和內(nèi)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署了具體的稅務(wù)相互協(xié)議，對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營更加方便有效。

如上表所示，香港企業(yè)所得稅率為16.5%，內(nèi)地企業(yè)所得稅率為25%。如果企業(yè)將100萬元的利潤放在香港，則節(jié)省8.5萬稅額。

那么如何將利潤轉(zhuǎn)移到香港子公司呢？

通常的做法是采用關(guān)聯(lián)公司之間的價(jià)格轉(zhuǎn)讓方式。這種方法的本質(zhì)是讓香港子公司向有關(guān)聯(lián)的大陸子公司銷售“高價(jià)商品”，增加香港企業(yè)的利潤，同時(shí)降低大陸公司的利潤，從而將利潤“轉(zhuǎn)移”到香港。

在香港Inland Revenue Ordinance (IRO)的S. 61A規(guī)定中，如果一筆交易沒有其他商業(yè)實(shí)體，而唯一的目的是避稅，香港稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將部分或全部交易裁定為無效，或者調(diào)整交易的價(jià)格，這將導(dǎo)致避稅的失敗。

因此，為了確保避稅的運(yùn)營合法性，香港子公司向內(nèi)地子公司銷售的這款“高價(jià)商品”必須得到香港稅務(wù)機(jī)關(guān)的允許，以免被駁回。

如果香港子公司銷售給大陸子公司一個(gè)“實(shí)體商品”，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)考核該商品是否超過了公開市場上同類產(chǎn)品的價(jià)格，來輔助判定它是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?？紤]此行為的唯一目的只是為了避稅。

如果香港子公司銷售給大陸子公司的商品是一個(gè)在市場上無法找到同類商品的“虛擬商品”，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其超過市場價(jià)值的判定將會(huì)非常困難，無法認(rèn)定滿足以上s61A等條款的話，就不能拒絕該關(guān)聯(lián)方交易，因此我們就可以順利將大陸公司的利潤輸送到香港公司了，也就自然達(dá)到減稅的目的。

事實(shí)上，合理的避稅方法有很多。應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的行業(yè)背景和業(yè)務(wù)類型進(jìn)行具體討論。

（文章以香港公司為例，探討的一般性節(jié)稅方案僅供參考。）