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境外投資者享受遞延納稅,需要符合哪些條件

發(fā)布時(shí)間 : 2023-01-13 14:26:44

金融全球化,自由化的發(fā)展已經(jīng)成為不可抗拒的歷史潮流。越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)開(kāi)始“走出去”,境外投資成為很多企業(yè)的重要發(fā)展方向。境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)用于境內(nèi)直接投資,可享受暫不征收預(yù)提所得稅,一般稱為“遞延納稅”。

什么是境外投資者?

“境外投資者”是指《企業(yè)所得稅法》第3條第3款規(guī)定適用的非居住企業(yè),即在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)、或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但獲得的收入與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居住企業(yè)。

什么是遞延稅

我國(guó)從2018年1月1日開(kāi)始,將海外股東從境內(nèi)投資企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接用于境內(nèi)再投資,實(shí)行遞延稅政策,投資期間無(wú)需為該筆利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。新冠疫情發(fā)生后,稅務(wù)部增加政策宣傳力度,根據(jù)最新消息,2020年第一季度全國(guó)享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的稅款同比增加了65%??梢?jiàn)此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于境外投資者是十分有利的。

享受優(yōu)惠稅收優(yōu)惠的條件

1.境外投資者分享利潤(rùn)而獲得的直接投資(包括海外投資者分享利潤(rùn)而獲得的增資者、新、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益投資行為)。不包括上市公司股票的添加、轉(zhuǎn)讓、收購(gòu)(合格的戰(zhàn)略投資除外)。

具體來(lái)說(shuō),主要有以下幾項(xiàng):

① 在中國(guó)投資新建企業(yè);

② 新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積;

③ 從第三方企業(yè)投資者手中收購(gòu)中國(guó)居民企業(yè)的股份;

④ 財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方法。

2.分得利潤(rùn):符合規(guī)定條件的境外投資者分得的利潤(rùn),屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3. 直接投資:不是所有的境外投資者投資都適用再投資遞延納稅新政,只有相關(guān)利潤(rùn)和資產(chǎn)以分配的形式“直接投資”到被投資企業(yè)才可以。

境外投資者用于直接投資的收益以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付,相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)從利益分配企業(yè)轉(zhuǎn)移到直接投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓人,在直接投資之前,其他企業(yè)、個(gè)人擁有臨時(shí)持有權(quán)。

4.符合條件的戰(zhàn)略投資:境外投資者以分得利潤(rùn)對(duì)上市公司的新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)的直接投資,符合戰(zhàn)略投資條件的,也適用再投資遞延納稅新政。對(duì)于符合條件的戰(zhàn)略投資,不僅僅有著投資條件上限制,還有投資者資格的規(guī)定。

5. 境內(nèi)直接投資的范圍,為所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。



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